Доброго всем времени суток!

Сегодня мы представляем Вашему вниманию первую из цикла статей «Налогообложение для юридических лиц в РФ», статью, целью написания которой является раскрытие понятий «юридическое лицо», «налог», определение видов налогов, а также поиск ответов на вопросы: почему юридическое лицо обязано платить налоги? Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов, сборов, платежей?

Какие виды налогов существуют

Почему юридическое лицо обязано платить налоги

Часть №1. Введение.

Итак, согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (далее «ГК РФ»), а именно ст. 48, юридическое лицо – это организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц (далее «ЕГРЮЛ») в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных ГК РФ.

Как мы видим из приведенного определения, в Российском законодательстве понятие «Юридического лица» раскрывается через понятие «Организация», а организация – есть ничто иное, как объединение группы людей, деятельность которых сознательно координируется для достижения общей цели или нескольких общих целей, при этом оно должно иметь свое собственное имущество, иметь права и обязанности, быть зарегистрированной в ЕГРЮЛ в одной из предусмотренных организационно-правовых форм и т.д. Возникает вопрос, а какие организационно-правовые формы предусмотрены действующим законодательством? Ответ на данный вопрос раскрыт в ст. 50 ГК РФ:

1. Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).
2. Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах хозяйственных товариществ и обществ, крестьянских (фермерских) хозяйств, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
3. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах:
   1. потребительских кооперативов, к которым относятся в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы, общества взаимного страхования, кредитные кооперативы, фонды проката, сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
   2. общественных организаций, к которым относятся в том числе политические партии и созданные в качестве юридических лиц профессиональные союзы (профсоюзные организации), органы общественной самодеятельности, территориальные общественные самоуправления;
      1. общественных движений;
   3. ассоциаций (союзов), к которым относятся в том числе некоммерческие партнерства, саморегулируемые организации, объединения работодателей, объединения профессиональных союзов, кооперативов и общественных организаций, торгово-промышленные палаты;
   4. товариществ собственников недвижимости, к которым относятся в том числе товарищества собственников жилья;
   5. казачьих обществ, внесенных в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации;
   6. общин коренных малочисленных народов Российской Федерации;
   7. фондов, к которым относятся в том числе общественные и благотворительные фонды;
   8. учреждений, к которым относятся государственные учреждения (в том числе государственные академии наук), муниципальные учреждения и частные (в том числе общественные) учреждения;
   9. автономных некоммерческих организаций;
   10. религиозных организаций;
   11. публично-правовых компаний;
   12. адвокатских палат;
   13. адвокатских образований (являющихся юридическими лицами);
   14. государственных корпораций;
   15. нотариальных палат.
4. Некоммерческие организации могут осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено их уставами, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям.
5. Некоммерческая организация, уставом которой предусмотрено осуществление приносящей доход деятельности, за исключением казенного и частного учреждений, должна иметь достаточное для осуществления указанной деятельности имущество рыночной стоимостью не менее минимального размера уставного капитала, предусмотренного для обществ с ограниченной ответственностью (пункт 1 статьи 66.2 ГК РФ).
6. К отношениям по осуществлению некоммерческими организациями своей основной деятельности, а также к другим отношениям с их участием, не относящимся к предмету гражданского законодательства (статья 2), правила настоящего Кодекса не применяются, если законом или уставом некоммерческой организации не предусмотрено иное.»

Сейчас, когда мы определились с понятием «юридическое лицо», а также ознакомились с видами организационно-правовой формы организаций, вы, опираясь на основные критерии определения, смело можете ответить себе на вопрос: является ли ваше целевое объединение людей юридическим лицом? И если ваш ответ положительный, то мы рады сообщить вам, что ваше юридическое лицо обязательно является субъектом налогообложения, на который государством возложена обязанность уплатить налоги, предусмотренные действующим законодательством, за счет собственных средств.

Понятие налога приведено в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ»): «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.»

Виды налогов, их особенности и назначение, будут подробно приведены во второй части настоящей статьи.

Часть 2: Какие виды налогов существуют?

В настоящий момент действующие налоги можно подразделить по следующим категориям и видам:

Федеральные налоги:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• водный налог.

Региональные налоги:

• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес.

Местные налоги:

• земельный налог;
• торговый сбор.

Отраслевые налоговые сборы и платежи:

• сборы за пользование объектами животного мира;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• регулярные платежи за пользование недрами.

Специальные налоговые режимы:

• упрощённая система налогообложения;
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
• патентная система налогообложения
• единый сельскохозяйственный налог.

В нашей цикле статей мы будем подробно рассматривать все виды налогов за исключением отраслевых, а также только вскользь коснемся акциз, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и водного налога. Если у вас есть конкретные вопросы по данным видам налогов, вы всегда можете задать дополнительные вопросы нашим специалистам, либо написать нам письмо на (mail) с просьбой в будущем более подробно осветить данные тематики, мы с радостью откликнемся на ваше обращение.

Часть №3: Почему юридическое лицо обязано платить налоги?

Настало время ответить на самые животрепещущие для предпринимателей вопросы: Почему я обязан платить налоги, и что мне будет за неуплату налогов, сборов, платежей?

Почему юридическое лицо обязано платить налоги?

Обязанность юридических лиц оплачивать в доход государства налоги закреплена НК РФ, а именно ст. 45, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Также п. 2.1. ст.45 НК РФ предусмотрено что, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном законодательством.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46, 47 НК РФ.

Для простоты усвоения информации и удобства поиска санкции, предусмотренных за нарушение налогового законодательства, мы предлагаем Вашему вниманию таблицу с приведенными нормами права, законодательным описанием нарушений и санкций.

Надеемся, что вы не найдете в Вашей предпринимательской деятельности признаков правонарушений!

Норма	Нарушение	Санкции	Примечание
НК РФ Статья 116.	Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом	влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей
НК РФ Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)	Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)	от 20 до 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)
НК РФ Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов	Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению
УК РФ, Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица	Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — То же деяние, совершенное в особо крупном размере	наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок	Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей
УК РФ, Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации	Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере	наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
КоАП Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе		наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до двух тысяч рублей
КоАП Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)		влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.
КоАП Статья 15.11. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности		влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей
КоАП РФ, Статья 14.1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)	Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица	наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей
УК РФ, Статья 171. Незаконное предпринимательство	Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, совершенное организованной группой	наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового

Вышеприведенная таблица дает возможность четко понять, что за налоговые правонарушения не предусмотрены незначительные санкции, а чаще всего, основываясь на своем опыте работы с налогоплательщиками — юридическими лицами, мы можем с уверенностью сказать, последствия для микро- и мелкого бизнеса являются фатальными, для среднего и крупного бизнеса, как минимум неблагоприятными, что выражается в «проседании» прибыли и нанесении, иногда, непоправимого вреда деловой репутации.

Во избежание попадания в подобные ситуации, мы рекомендуем нашим клиентам следующее:

1. знать свои права и обязанности;
2. осуществлять только законную предпринимательскую деятельность;
3. платить налоги!

Скорее всего, Вы скажите, что наши советы далеки от реалий бизнеса, и если платить все налоги и работать «по белому», то теряется весь смысл ведения бизнеса, а именно расходы резко начинают превышать доходы.

Мы слышим эту фразу ежедневно!

Но продолжаем настаивать на своей точке зрения. Поскольку убеждены на практике, что знание законов, умение их трактовать, использовать закон в интересах предпринимателей, позволяет осуществлять законную предпринимательскую деятельность, на выгодных для бизнеса условиях!

За более подробной информацией, Вы всегда можете обратиться к специалистам нашего Центра, а также ознакомиться на нашем сайте с услугой «Правовое сопровождение бизнеса».