Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Что это за налог — НДФЛ?

Мы приступаем к следующей теме нашего цикла статей – «Что это за налог?». В данной теме мы подробно рассмотрим каждый из видов действующих налогов, которые обязаны исчислять и уплачивать юридические лица и индивидуальные предприниматели, а также постараемся привести доступную трактовку соответсвующих законодательных норм, ориентируясь на позицию налогоплательщика.

Налог на доходы физических лиц

Итак, переходим к рассмотрению видов налогов. Первым в списке рассматриваемых нами налогов будет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Не смотря на тот факт, что согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками данного налога являются физические лица[1], никто в Российской Федерации не освободил юридические лица и индивидуальных предпринимателей (ИП) от обязанностей налогового агента[2], а соответственно, от обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ за физическое лицо.

[1] «Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации».

[2] Ст.24 НК РФ: «Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации».

Необходимо уточнить, что данная обязанность возникает только у тех юридических лиц и ИП, которые являются работодателями физических лиц, т.е. источниками дохода, к которым в соответствии с п.6 ч.1. ст. относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Поскольку основную долю среди всех налоговых агентов занимают организации и ИП, являющиеся работодателями, то в нашей статье мы также будем оперировать понятием «налоговый агент», обобщая им понятия «юридическое лицо» и «индивидуальный предприниматель».

Налоговый агент исчисляет сумму НДФЛ исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика – физического лица, источником которых является сам налоговый агент. Налог исчисляется с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисленный налог удерживается налоговым агентом у налогоплательщиков и уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

При этом стоит отметить, что налоговые агенты — организации, имеющие обособленные подразделения на территории РФ, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Организация уплачивает сумму налога в бюджет по месту нахождения головного офиса только за сотрудников головного офиса, сумма налога обособленного подразделения, определяется исходя из сумм доходов, выплачиваемых работникам этих обособленных подразделений.

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы налога учитываются все доходы полученные физическим лицом, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, источником которых является налоговый агент. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, в том числе для доходов от трудовой деятельности, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Обратите внимание! Налоговый вычет – сумма, которая уменьшает размер дохода — налогооблагаемую базу, с которого уплачивается НДФЛ. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой недвижимости, расходами на лечение, обучение и т.д. Возврату подлежит не вся сумма понесенных физическим лицом расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Более подробно налоговые вычеты будут рассмотрены в одной из следующих статей нашего цикла. Если сейчас у Вас актуален вопрос именно по налоговым вычетам, пожалуйста, обратитесь к консультантам нашего Центра, они в любое удобное для Вас время проведут для Вас персональную консультацию по данной тематике.

При расчете налоговой базы НДФЛ налоговые агенты имеют право предоставлять работнику следующие налоговые вычеты:

  • стандартные и профессиональные;
  • имущественные;
  • социальные, предусмотренные пп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;
  • социальные, предусмотренные пп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Исчисляются суммы налога налоговым агентом нарастающим итогом, с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

После исчисления НДФЛ налоговый агент обязан перечислить сумму удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы) физическому лицу или дня его перечисления на счет в банке, открытого на имя налогоплательщика – работника.

ВАЖНО! Налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных налоговых вычетов, и иных исчисленных и удержанных налогов в специальных формах учета — регистрах налогового учета. Налоговым периодом признается календарный год.

По истечению налогового периода, но до 1 апреля  года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые агенты представляют в ИФНС по месту своего учета обязательные сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период. Сведения представляются в электронной форме или на электронных носителях, но при численности сотрудников – налогоплательщиков до 25 человек, налоговым агентам предоставлено право представлять такие сведения на бумажных носителях.

В некоторых случаях, например, когда налоговым агентом ошибочно (в связи с неправильно произведенным расчетом, не предоставлением налогового вычета и т.д.) излишне удержан налог, налоговый агент имеет право вернуть сумму излишне удержанного налога налогоплательщику. Возврат осуществляется на основании заявления поданного налогоплательщиком налоговому агенту, в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.

Если Вам интересна данная тема, либо у Вас остались вопросы по исчислению, удержанию либо перечислению НДФЛ в бюджет, Вы всегда можете обратиться к специалистам нашего Центра, а также ознакомиться на нашем сайте с услугой «Правовое сопровождение бизнеса».

В следующей статье предметом нашего исследования станет налог на добавленную стоимость (НДС). Если у Вас уже сейчас есть вопросы по обозначенной теме, будем рады любым присланным Вами в наш адрес пожеланиям и вопросам, с удовольствием учтем их при написании следующей статьи и постараемся дать на них наиболее развернутые ответы.        

/Мария БАБУШКИНА, управляющий партнер Центра Правовой Безопасности/    

 

Какие виды налогов существуют                                

Верховный суд предложил реформу судов общей юрисдикции

Пленум Верховного суда предложил создать отдельные апелляционные и кассационные суды общей юрисдикции по экстерриториальному принципу – в федеральных округах. Сейчас такие жалобы рассматриваются в стенах одного и того же суда, что не может не влиять на беспристрастность решений. Об основных чертах реформы, которую предлагает ВС, рассказали на Пленуме и после него.

Сегодня, 13 июля 2017 года, Пленум Верховного суда принял постановление, которое станет началом масштабной реформы судов общей юрисдикции. ВС предлагает создать отдельные апелляционные и кассационные суды, чтобы обеспечить объективность и независимость судопроизводства на экстерриториальной основе. Сейчас рассмотрение дел в апелляционном и кассационном порядке происходит в рамках одного субъекта и одного и того же суда (районного, областного, республиканского и т. д.). То же самое касается и промежуточных решений, что сказывается на беспристрастности правосудия, посетовал замгенпрокурора Леонид Коржинек. Такое объединение полномочий внутри одного суда недопустимо, согласился секретарь Пленума, судья ВС Виктор Момотов.

Решить проблему Верховный суд предлагает с помощью 5 апелляционных и 9 кассационных судов по аналогии с арбитражной моделью, которая действует уже много лет и хорошо себя зарекомендовала. Новые суды будут действовать в составе президиума, коллегий по гражданским, административным, уголовным делам и по делам военнослужащих. Они необязательно будут расположены в центрах федеральных округов – исходить будут скорее из судебной нагрузки и доступности правосудия. Последняя проблема беспокоит замгенпрокурора Коржинека. Участники дел могут столкнуться с транспортными сложностями, если захотят поучаствовать в заседании лично, предупредил он. Сделать правосудие доступнее могут постоянные судебные присутствия, считает замгенпрокурора. Впрочем, Председатель ВС Вячеслав Лебедев призвал не забывать о возможностях видео-конференц-связи.

Областные и аналогичные суды в основном останутся пересматривать дела в апелляционном порядке. Вновь создаваемые апелляционные суды получат лишь часть их полномочий – например, будут рассматривать частные жалобы на определения судов субъектов. Более значительные перемены ждут кассацию. Президиумы областных, районных и т. п. судов окажутся здесь полностью заменены новыми кассационными судами, которые станут единой инстанцией на этом уровне для мировых судей и районных судов. Председатели создаваемых судов будут иметь примерно те же полномочия, что и главы районных судов, время их работы хотят ограничить максимум двумя сроками.

Кадры и унификация практики

«Сегодня большой день, – воодушевленно заявил Момотов журналистам после окончания заседания. – Начало большой реформы, и важно, что ее предложил именно Верховный суд». Судя по тексту постановления, поправки в законы вступят в силу через год, 1 июля 2018 года, но сроки могут отодвинуться, пояснил судья ВС. Он призвал относиться к предложениям как к концепции, которая может поменяться после того, как проект внесут в Госдуму. Предстоит еще много работы: например, согласовать и утвердить бюджет расходов. Их еще уточнят в зависимости от многих нюансов, в том числе процессуального порядка рассмотрения, например, того, сколько судей будут изучать кассационную жалобу – один или трое, сообщил Момотов.

По его словам, в создаваемые суды в основном пойдут те, кто уже трудится в судах субъектов, потому что важен опыт, хотя, «конечно, придут и новые люди». По подсчетам Верховного суда, в апелляционных судах будет работать 181 судей и 362 работника аппарата, а в кассационных – 723 и 1236 соответственно. Те судьи, кто захочет остаться в районном суде, там и продолжат трудиться, а тот, кто желает перейти, – должен будет пройти через горнило переназначения, рассказал Момотов. Кроме того, он поделился, что часть задач по пересмотру судебных решений новым судам «достанется» от Верховного суда, который сосредоточится на своей главной цели – формировании судебной практики. «Давать обязательные толкования должен только он», – заявил Момотов. Кроме того, планируется переходить в новых судах на автоматическую систему распределения дел.

Судья ВС прокомментировал также другие идеи по изменению правил судопроизводства. По его убеждению, необходимо «плавно переходить» к профессиональному представлению интересов в апелляции и кассации, поскольку это требует больше знаний и навыков, чем участие в рассмотрении спора по существу (это уже реализовано в Кодексе административного судопроизводства). Еще Момотову нравится идея постепенно повышать госпошлину за подачу апелляционной и кассационной жалоб (сейчас она фиксированная и составляет 150 руб. для физлиц и 3000 руб. для компаний). Ее можно привязать, например, к цене иска для состоятельных участников споров. Для обычных граждан сумма должна оставаться подъемной, и к тому же суд сможет снизить пошлину исходя из обстоятельств, пояснил Момотов.

 

Источник: https://pravo.ru/news/view/142662/?cl=DT  

 

 

В Госдуме обсудили, как сделать кадастровую оценку справедливой и недорогой

13 июля, в Госдуме состоялось первое рабочее заседание группы под руководством первого заместителя председателя комитета Государственной Думы по бюджету и налогам Сергея Катасонова, автора закона о кадастровой оценке. В рамках встречи обсуждались актуальные вопросы оценочной деятельности. Собравшиеся депутаты и эксперты обсудили возможности устранить «законодательную эклектику» и гармонизировать нормы, регулирующие области кадастровой оценки и экспертизы.

Состав комиссий предлагают пересмотреть

Участники совещания говорили о необходимости пересмотреть состав комиссий по рассмотрению споров об определении кадастровой стоимости. По их мнению, в состав необходимо включить трех представителей органов власти и по двое – от СРО и бизнес-объединений.

На сегодняшний день в комиссиях состоят три представителя органа власти и один – СРО. Такой состав комиссий, по словам Алексея Каминского, президента СРО оценщиков «Экспертный совет», руководителя комиссии по кадастровой оценке Общественного совета при Росреестре, приводит к административному давлению. В аргументах эксперта Минэкономиразвития, который говорил, что представители бизнес-сообщества сами не стремятся участвовать в оценке, Каминский усомнился: у него данные несколько иные.

Также депутаты и эксперты решили, что нужно создать комиссии по рассмотрению споров об определении кадастровой стоимости в каждом субъекте РФ. «Необходимо создать для всех регионов одинаковые условия, что отвечает интересам инвесторов», – отметила Ирина Радченко, председатель Международного Клуба инвесторов «ИНТЕГРАЦИЯ».

О важности экспертизы

Говорили собравшиеся и об экспертизе отчетов об оценке кадастровой стоимости, которые сегодня можно назвать одним их главных инструментов налогоплательщиков, желающеъ эту самую стоимость оспорить, чтобы снизить налоги на недвижимость. По этому вопросу выступил Кирилл Кулаков, вице-президент ассоциации «Объединение саморегулируемых организаций оценщиков», вице-президент СРО РАО, член Совета по оценочной деятельности при Минэкономразвития России. Как и многие из собравшихся, он был недоволен тем, что СРО оценщиков больше не могут при оспаривании проводить экспертизу отчетов. «Если раньше при расхождениях назначалась экспертиза, служившая фильтром от недобросовестной оценки независимых оценщиков, и до 70% отчетов возвращалось на доработку, то сегодня такой фильтр фактически отсутствует», – констатировал Кулаков.

Результатом этого стал резкий рост отрицательных решений и неудовлетворительных отчетов, отметил Кулаков. Эксперты пришли к выводу о необходимости вернуть в законодательство норму, согласно которой в случае, если рыночная стоимость отличается от кадастровой более чем на 30%, экспертиза отчета об оценке была бы обязательной.

Квалификация, коррупция и удорожание оценки

Обсудили и вопросы квалификации оценщиков. Тема оказалась в центре внимания после появления проекта приказа Минэкономразвития № 257 «Об утверждении порядка формирования экзаменационных вопросов, порядка проведения и сдачи квалификационного экзамена [оценщиков]», который в настоящее время направлен в Минюст и вызывает много вопросов в экспертной среде.

Участники встречи считают, что список экзаменационных вопросов должен находиться в открытом доступе. На сегодня, помимо названий тем, по сути ничто неизвестно – даже то, кто именно занимается их разработкой, заметил Алексей Каминский: «База вопросов для адвокатов или кадастровых инженеров открыта, и хотелось бы понять, почему закрыта база вопросов для оценщиков». Согласился с ним и Евгений Нейман, вице-президент Российского общества оценщиков. Среди вопросов попадаются такие, в которых вообще сложно понять, что у тебя хотят спросить коллеги, заметил он. «Не проведя хоть какого-то анализа, предлагается играть в рулетку. Выводы: или кто-то знает правильные ответы заранее, или будет действовать по интуиции», – сказал Нейман. Вопросы было предложено выкладывать на сайте уполномоченного органа с указанием правильных ответов и ввести соответствующие поправки в проект приказа Минэкономразвития.

О коррупциогенной составляющей экзамена высказался Кирилл Кулаков. В российской оценочной отрасли две беды: заказная оценка активов и демпинг, заметил Кулаков. Ни одну, ни вторую проблему квалификация оценщика не решит. Кулаков предложил исключить возможность формирования задания индивидуально «в ручном режиме». По его мнению, экзамен нельзя проводить без специального программного обеспечения, просто вручая экзаменуемому запечатанный конверт с вопросами, как предлагается в проекте приказа Минэкономразвития.

Также прозвучало предложение позволить обладателям квалификационного аттестата по направлению «оценка бизнеса» оценивать любые объекты собственности.

В целом же приказ Минэкономразвития представители профессионального сообщества раскритиковали. Каминский и вовсе предлагает отменить его через прокуратуру как содержащий коррупциогенные факторы. Как минимум он может привести к тому, что рынок оценки схлопнется – оценщики могут просто не сдать экзамен. «50–70% участников рынка исчезнет, что приведет к удорожанию услуг оценщиков в регионах», – заметил Каминский. 

Источник: pravo.ru/news/view/142680/ 

 

Самозанятых освободят от регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей

Предложение Павла Крашенинникова разрешить самозанятым людям не становиться официально индивидуальными предпринимателями прошло второе чтение в Госдуме.

Самозанятые граждане – это, например, репетиторы, няни, сиделки, сейчас они могут вести предпринимательскую деятельность только зарегистрировавшись как индивидуальный предприниматель, иначе рискуют быть привлеченными к ответственности по статье «незаконная предпринимательская деятельность» (ст. 171 УК).

Законопроект разработали в исполнение поручение президента. Путин на заседании совета по стратегическому развитию сказал, что он хочет «исключить любые возможности признания деятельности самозанятых граждан незаконным предпринимательством». В первом чтении его приняли в марте. 

Источник: https://pravo.ru/news/view/142423/

Кабмин отказался увеличивать отпуск за ненормированный рабочий день

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности не стала поддерживать законопроект, который предлагает работодателю предоставлять своим сотрудникам дополнительный отпуск за переработку в режиме ненормированного рабочего дня.

Авторы документа, депутаты от ЛДПР Ярослав Нилов, Игорь Лебедев и Андрей Свинцов, предложили внести соответствующие поправки в ТК. Они отмечают, что в нынешней редакции кодекса переработка не считается сверхурочной работой и не подлежит оплате в повышенном размере, что в корне неправильно. Парламентарии полагают, что переработка свыше 120 часов должна считаться сверхурочной работой, за которую положена компенсация. А продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день должна составлять от трех до пятнадцати календарных дней (см. «В Госдуме предложили увеличивать отпуска за ненормированный рабочий день»).

В пояснительной записке сказано, что документ призван законодательно закрепить правила применения ненормированного рабочего дня и исключить его необоснованное использование работодателями в ущерб законным правам и интересам работников.

Однако правительство отметило, что ТК устанавливает режим работы и для граждан с ненормированным графиком. Кроме того, в кодексе указаны предельные нормы продолжительности ежедневной работы. Кабмин также указал, что каждый работодатель, согласно ст. 116 ТК, может, с учетом своих производственных и финансовых возможностей, самостоятельно устанавливать дополнительные оплачиваемые отпуска для работников. При этом их продолжительность, подчеркнуло правительство, максимальным пределом не ограничивается. 

 

Источник: https://pravo.ru/news/view/142423/